出納在中小企業(yè)會計工作中的作用

　　【摘 要】在會計基礎(chǔ)工作中，出納往往是容易被忽視的崗位，不需要復(fù)雜的業(yè)務(wù)處理，只需要做好現(xiàn)金保管及收支，就是對本崗位的工作負責(zé)。正是因為存在這樣的觀念，從管理者到出納工作者，都不太重視這個角色，天長日久難免出現(xiàn)漏洞，造成不可挽回的損失。本文闡述了出納在會計工作中的作用、局限性、存在的問題以及改進的措施。
　　【關(guān)鍵詞】出納；問題；對策
　　一、出納在中小企業(yè)會計工作中的重要作用
　　1.出納的職能
　　出納是按照有關(guān)制度和規(guī)定，辦理單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)處理，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及各種票據(jù)等工作的總稱。廣義上講，只要是各種票據(jù)、貨幣資金、有價證券的收付、核算、保管都屬于出納的工作。
　　出納工作對于企業(yè)財務(wù)工作來說，是非常重要的一個崗位，它獨立于會計崗位，但要與會計工作相結(jié)合，對企業(yè)資金的流動、使用進行管理；要了解國家對于本企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的相關(guān)政策，不斷更新稅務(wù)知識，對不合規(guī)的發(fā)票及時做出判斷并拒絕報銷。出納人員在企業(yè)中的工作還包括：如工資發(fā)放、備用金周轉(zhuǎn)金的支付、銀行提取現(xiàn)金、稅金清繳、甚至涉及出口業(yè)務(wù)中的購匯付匯結(jié)匯工作，現(xiàn)金、銀行存款及各種有價證券保管等。
　　2.出納的重要性
　　出納工作的質(zhì)量和效率，直接關(guān)系到整個企業(yè)會計核算工作的質(zhì)量和效率。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，出納崗位會變得更為重要，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
　�。�1）出納是企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)，是會計核算的起點，準確高效的出納工作，能為整個企業(yè)會計核算工作打下良好的基礎(chǔ)。
　�。�2）出納是專門從事貨幣資金收付的工作人員，負責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)，以及保管現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券等，如果工作出現(xiàn)了差錯，就會造成一定的經(jīng)濟損失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟損失。出納人員要具有高度的責(zé)任感、熟練的業(yè)務(wù)技能和扎實的專業(yè)知識，才能避免給單位帶來不必要的經(jīng)濟損失。
　�。�3）出納人員的工作質(zhì)量會直接影響企業(yè)財務(wù)管理的水平，甚至?xí)�影響決策者對企業(yè)經(jīng)營管理的決策。出納人員是否能準確及時地提供貨幣資金信息、是否能隨時掌握票據(jù)庫存及流向信息、是否能合理安排、調(diào)度資金、是否能保證資金及各種票證的安全與完整，這些都會對企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營管理產(chǎn)生重要影響。
　　二、中小企業(yè)出納在實際工作中存在的問題
　　1.管理制度不完善
　　部分中小企業(yè)由于成立時間不長，人手和經(jīng)驗都存在不足，基礎(chǔ)工作薄弱，對管理制度的重要性認識不夠，制度建設(shè)幾乎是一片空白，并且為了最大限度地節(jié)約人工成本，難免出現(xiàn)一人多崗、身兼數(shù)職的情況，比如不少企業(yè)的出納還兼任零星物資采購、統(tǒng)計、各項費用的報銷、往來款項、收入等業(yè)務(wù)的登記工作。出現(xiàn)多個不相容崗位集中在一人身上的情況，難免產(chǎn)生疏漏漏洞，被有心之人利用發(fā)生貪腐事件。
　　2.崗位職責(zé)不明確
　　部分企業(yè)管理者對出納工作的重要性認識不夠，認為出納只要管好錢，收入支出清楚，確保賬上有錢有就行。沒有對出納的工作范圍作具體界定與規(guī)范，也未對出納崗位職責(zé)做限定。造成實際工作中，會計出納工作權(quán)限無從界定，出現(xiàn)出納兼任會計記賬的工作，會計也在做出納的收支等工作。對財務(wù)印章、空白支票、電子付款U盾及密碼等，未設(shè)專人分開保存保管，賬戶上的錢出納與會計都可以隨時支取與劃轉(zhuǎn)，難免出現(xiàn)監(jiān)守自盜的情況，或者賬務(wù)混亂時無法劃清責(zé)任，互相推諉扯皮，造成無法彌補的損失。
　　3.出納工作流程管理混亂
　　根據(jù)現(xiàn)金管理相關(guān)法律法規(guī)及管理辦法，在現(xiàn)金的收入方面，必須經(jīng)出納人員開具收款收據(jù)，由會計人員做賬，而付款方面，也應(yīng)由會計人員先做好付款憑證，再交由出納支付款項。但許多企業(yè)不按現(xiàn)金管理規(guī)定行事，單位人員、會計、單位領(lǐng)導(dǎo)隨意支取現(xiàn)金，并不能及時結(jié)算，造成資金長期大量游離于賬外，甚至出現(xiàn)不與出納進行工作溝通，私自改動賬務(wù)金額，挪用公款，使出納無法及時掌握公司的收支情況，在核實現(xiàn)金、賬務(wù)處理、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時易出現(xiàn)偏差，容易發(fā)生漏記，產(chǎn)生未達賬項無從查找，為抹平賬務(wù)亂做亂劃金額等情況，給企業(yè)帶來不必要的損失。
　　4.出納工作者基本技能欠缺
　　多數(shù)中小企業(yè)的管理者認為，出納只是個收錢付款的崗位，技術(shù)含量不高，不需要多高的文化與知識。因此，在對出納人員的聘任上降低了要求，出納崗位上沒有參加過正規(guī)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的工作者大有人在，甚至還有很多是管理者自家的親屬與親戚。這些人上崗后，除了能登記收入支出、保管現(xiàn)金外，對其余工作不甚了解，基礎(chǔ)工作不扎實，更別說對各項政策、稅收信息的掌握運用，不僅不能幫公司的忙，反而把賬務(wù)搞得一團糟，適得其反。
　　5.安全防范意識不夠
　　個別企業(yè)因規(guī)模小，無固定的、正規(guī)的經(jīng)營場地，無單獨的財務(wù)辦公室，在安全管理上也不夠重視，缺少應(yīng)有的安全監(jiān)控設(shè)備設(shè)施，無專職安全保衛(wèi)人員。財務(wù)人員安全意識不強，對各種資料的重要性認識不夠，財務(wù)資料未能得到完整的保存、歸檔混亂且不及時，造成資料丟失、各種票據(jù)、有價證券的丟失或失竊。
　　6.后續(xù)監(jiān)督不力
　　個別企業(yè)因種種原因限性，對各項財務(wù)工作無后續(xù)檢查與督導(dǎo)，未設(shè)置專門的監(jiān)督機構(gòu)或人員，同一個崗位由一人長時間擔(dān)任，難免會因私心、疏漏、工作責(zé)任心不強，無意或者有意識地掩蓋工作中的差錯，掩蓋為自己謀取利益的證據(jù)，天長日久，賬務(wù)已無從查找、追回，給企業(yè)帶來不可估量的缺失。
　　三、完善中小企業(yè)出納工作的措施建議
　　1.建立健全各項管理制度
　　所謂不依規(guī)矩不成方圓，針對出納工作，各會計主體應(yīng)遵循《會計法》及各項會計制度、現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，制定適合本企業(yè)自己的財務(wù)管理制度。在手工記賬時代，各企業(yè)大多實行錢賬分管制度，賬務(wù)與錢財分開，各單位會配備專職的出納，負責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)及現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得辦理現(xiàn)金收付、保管相關(guān)業(yè)務(wù)。另外，出納人員也不得兼任復(fù)核、債權(quán)債務(wù)、收入費用等賬目的登記工作。因此建立錢賬分管制度，可以使出納人員與會計人員互相牽制，互相監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污的機率。但在信息化的今天，隨著會計電算化的普及，大大地提高了會計人員的工作效率，會計與出納的崗位界定就不那么明顯了，單一的出納收支工作已顯得工作量不夠飽滿，會兼任部份會計的工作，在這種情況下，也應(yīng)對本企業(yè)的財務(wù)人員及崗位設(shè)置進行職責(zé)劃分，出臺一系列的崗位制度，規(guī)范各崗位的工作范圍、權(quán)限職責(zé)、應(yīng)承擔(dān)的后果及責(zé)任，盡量保證不相容崗位的分離，做到互相牽制，減少因制度缺失而形成的漏洞，最大程度地保證資產(chǎn)的安全性。

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