我國中小企業(yè)稅收風險管理研究

　　[提要] 經(jīng)濟的迅速騰飛日益彰顯出中小企業(yè)在我國所處的經(jīng)濟位置。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的中流砥柱，也是稅收收入的重要源頭。因此，中小企業(yè)稅收管理的成效，會直接影響到整個稅收工作的進展和經(jīng)濟發(fā)展的全局。本文主要從我國中小企業(yè)稅收風險管理的相關知識、我國中小企業(yè)稅收風險管理現(xiàn)狀及問題、可借鑒的國外實踐經(jīng)驗和如何完善我國中小企業(yè)稅收風險管理等方面進行探討。
　　關鍵詞：中小企業(yè)；稅收風險管理
　　中圖分類號：F810.423 文獻標識碼：A
　　收錄日期：2018年3月14日

一、引言

　　中小企業(yè)是國民經(jīng)濟中最為活躍的細胞，它在各行各業(yè)提供工作崗位，增加就業(yè)機會，同時也是國家稅收的主要來源之一。因此，加強對我國中小企業(yè)的稅收風險管理對保證我國稅收的安全性和國民經(jīng)濟的平穩(wěn)運行有著極其重要的作用。本文主要以我國中小企業(yè)的稅收風險管理為對象來進行研究，結合著中小企業(yè)稅收風險管理中存在的問題，借鑒國外成熟先進的經(jīng)驗，對改進中小企業(yè)稅收風險管理提出重要建議。

二、我國中小企業(yè)稅收風險管理現(xiàn)狀

　　當前，我國國家稅務總局已經(jīng)開始注重稅收風險管理。開始對一些大型中小企業(yè)進行稅收風險測試和評估，分析其可能潛在存在稅收違法行為和稅務風險。同時，還專門設計了中小企業(yè)自查軟件從而要求中小企業(yè)加強自查。
　　我國多個省市采取了不同方式的風險防范措施。如江西、山東、河南等地的稅務機關，對大型中小企業(yè)實行了駐廠管理；廣東地稅成立了專門的大型中小企業(yè)管理服務機構等，這些措施減小了大型中小企業(yè)稅收風險，在一定程度上防控了大型中小企業(yè)的稅收風險。

三、我國中小企業(yè)稅收風險管理存在的問題

　�。ㄒ唬┒愂诊L險管理的目標偏離。2008年稅務總局為提高稅收管理效率和納稅服務質(zhì)量，開始對我國中小企業(yè)實行扁平化集中管理，進而使這部分中小企業(yè)的稅收遵從度進一步提高。但2009年開始連續(xù)三年的稅收風險評估都顯示，稅務總局都是以入庫稅款的多少為標準來對我國中小企業(yè)稅收風險管理工作考核的，這樣就會使得我國中小企業(yè)稅收風險管理的目標改變成為了增加稅收收入，而不再是之前的幫助中小企業(yè)防范稅收風險從而提高我國中小企業(yè)的納稅遵從度了。
　�。ǘ�）未形成全國統(tǒng)一的稅收風險管理機構體系
　　1、現(xiàn)行中小企業(yè)管理機制工作效率低。目前，我國中小企業(yè)管理體制將省局和地市局相分離，一個問題需要兩級稅務機關反復溝通才能解決，增加了稅務機關的工作量，影響了工作效率。
　　2、中小企業(yè)管理模式不統(tǒng)一。現(xiàn)行的中小企業(yè)管理機制在全國范圍內(nèi)，比如河南、江蘇、海南、安徽的管理模式都不一致，但是我國中小企業(yè)在不同省份的機構以及經(jīng)營模式是一致的，從而出現(xiàn)一個中小企業(yè)會遇到多個稅收管理模式的現(xiàn)象。
　�。ㄈ�）中小企業(yè)稅收風險評估體系及指標不完善。在實際操作中，稅收風險評估主要是將審計規(guī)范中有關稅收的部分照搬過來。這種照搬的規(guī)范，在沒有專門軟件進行數(shù)據(jù)的分析下，使稅收管理人員的工作量很大，工作難度很大。同時，中小企業(yè)因需要提供相關的數(shù)據(jù)信息而增加了業(yè)務量，使得一些中小企業(yè)容易產(chǎn)生抵觸情緒。
　�。ㄋ模┲行∑髽I(yè)稅收風險信息化管理水平有待提高
　　1、信息利用不充分。風險管理的重點就在信息利用，但在實際的稅收管理過程中，有關中小企業(yè)的數(shù)據(jù)分析、分析預警指標、建立評估模型等方面的信息不夠充分，信息的不充分導致稅收管理人員沒有辦法利用軟件對中小企業(yè)的數(shù)據(jù)進行綜合性分析。
　　2、沒有實現(xiàn)信息共享。各地稅務機關信息溝通有限，稅務管理部門無法實現(xiàn)信息共享�？赡軙�形成某一個中小企業(yè)集團，它在某省的一個子公司發(fā)現(xiàn)了稅收問題需要補稅，而其他省份的子公司卻沒發(fā)現(xiàn)此問題沒有涉稅問題的現(xiàn)象，這就使一個中小企業(yè)集團在同一涉稅事項的處理上不統(tǒng)一。
　　3、征管部門內(nèi)部職責不清，稅收風險管理效率不高。我國中小企業(yè)管理部門與其他的政策部門是獨立運行的部門，相互之間缺少溝通。這不僅使信息無法共享，工作效率也十分低下。比如，一個大的集團公司，其集團控制下分支機構由集團統(tǒng)一繳納稅款，稅前審批事項也由其總部統(tǒng)一在其主管稅務機關辦理，這樣導致這些中小企業(yè)的一些小的分支機構處于無監(jiān)控狀態(tài)，使稅收風險增加。同時，相比征管部門的制度不完善，人力物力等各方面資源有限，部門權限交叉疊加導致效率不高；這些我國中小企業(yè)的分支機構數(shù)量又很龐大，使數(shù)據(jù)采集和風險評估工作難度很大，中小企業(yè)的稅收風險更會存在。

四、提升我國中小企業(yè)稅收風險管理水平的對策

　　（一）完善稅務機關內(nèi)部管理機制，降低我國中小企業(yè)稅收風險。目前，我國中小企業(yè)所面臨的稅收風險是多種因素所引起的，不僅有中小企業(yè)自身的主觀原因，還有稅務機關所造成的客觀原因。由于我國中小企業(yè)的專業(yè)化管理起步較晚，稅務機關關于中小企業(yè)風險管理體制相較來說仍處于一個混亂和不完善的階段。因此首先是要完善稅務機關內(nèi)部的相關管理機制。
　　1、建立以納稅服務為前提的中小企業(yè)稅收風險管理機制。（1）大力宣傳稅法，增強稅收信息的透明度。目前，我國稅務機關已經(jīng)采取了與澳大利亞稅務部門相同的做法，將關于中小企業(yè)的風險評估結果向中小企業(yè)完全公開，讓其發(fā)現(xiàn)自身存在的問題并努力解決；（2）協(xié)助中小企業(yè)完善自身的內(nèi)部控制機制。目前，我國中小企業(yè)已針對這點做出了相應的改變，但效果卻并不是很好。因此，稅務機關在工作過程中應做到及時溝通，協(xié)助中小企業(yè)完善其內(nèi)控機制；（3）完善與中小企業(yè)簽訂遵從協(xié)議這一工作。稅收機關會與中小企業(yè)預先簽訂遵從協(xié)議，這一舉措不僅使稅務機關對中小企業(yè)有一個全面的了解，以防止中小企業(yè)偷稅漏稅，還使中小企業(yè)納稅有了明確保障；（4）對納稅人采取差別化管理。這一點是借鑒澳大利亞對納稅人的管理模式，這一措施不僅能提升中小企業(yè)的遵從度，還能有效降低稅收成本。

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