基層央行履職審計發(fā)現(xiàn)問題與風險的案例解析

　　一、審計背景
　　在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，基層央行內(nèi)部審計應主動適應新常態(tài)，將為促進有效履職和組織增加價值以及改善組織治理的理念貫穿于內(nèi)部審計活動。為此，今年來人民銀行湘西州中心支行，及時調(diào)整內(nèi)審工作重心，將促進有效履職作為內(nèi)部審計工作重點，積極開展領導干部履職審計，中支審計組織對S縣支行行長X X同志履行支行行長職責情況進行了專項審計。審計活動中，堅持以風險管理控制為指引，對審計發(fā)現(xiàn)領導干部在履職活動中存在的問題，注重從體制、機制等管理深層次方面查找問題與風險根源，提出防范和化解風險問題的策略，促進領導干部依法公正、高效履職，實現(xiàn)了優(yōu)化組織資源配置和有效增加組織的審計目標。
　　二、審計思路及方法
　　（一）審計重點
　　履職審計始終堅持以“人”與“事”為主線，以“問題”與“責任”落實為著力點，重點圍繞監(jiān)督領導干部傳達貫徹金融法律法規(guī)、方針政策、規(guī)章制度、上級決定情況；監(jiān)督實施工作決策管理情況；監(jiān)督履行內(nèi)部控制管理和業(yè)務管理（包括經(jīng)濟財務活動）方面的情況。整個審計活動以風險為導向，以風險評估為基礎，將審計關注點集中在資金、財務、法律、信息技術安全遵循等風險系數(shù)較大的方面，既保證了審計資源合理配置，又降低審計風險。
　�。ǘ�）審計方法
　　因?qū)徲媰?nèi)容主要是對領導干部的作為情況，即：領導干部應該干什么？干了沒有？干得怎樣？決定了履職審計不同于其他業(yè)務專項審計。從審計內(nèi)容收集的情況的情況看，審計情況主要從各種會議紀要、會議記錄，從商家行來文和本行發(fā)文和信息上報、信息通報、調(diào)研報告、督查通報以及對金融機構的調(diào)查問卷反饋情況等資料中獲取。對行長履職好壞及作用的評價，主要是通過對重大事項決策流程、目標任務完成情況，以及內(nèi)控機制完善程度和內(nèi)控制度執(zhí)行力去考證。
　　三、審計發(fā)現(xiàn)問題
　�。ㄒ唬┙鹑诜�務質(zhì)量有待進一步提高
　　此次審計向S縣轄內(nèi)7家金融機構發(fā)放了內(nèi)審調(diào)查問卷，調(diào)查問卷回收率為100%。調(diào)查反饋結果，有71.43%的機構認為人行瀘溪縣支行的窗口服務部門工作人員服務態(tài)度，存在的主要問題是著裝不規(guī)范的問題；有28.58%的機構認為人行應加大中央銀行監(jiān)管力度和加強中央銀行企業(yè)文化宣傳；有28.58%的機構認為人行S縣支行還應提供金融發(fā)展方面和社會發(fā)展方面的服務。
　�。ǘ�）內(nèi)控機制有缺陷
　　1、管理制度有缺陷。一是員工激勵處罰機制有待完善。特別是人才培養(yǎng)機制和行為責任追究機制是人力資源保障機制中的短腿。二是業(yè)務管理制度欠完善。對貨幣信貸、調(diào)查統(tǒng)計、金融穩(wěn)定、金融生態(tài)環(huán)境建設管理制度欠完善。三是為個別業(yè)務工作管理制度對部分事項欠缺約束。例如未督查督辦工作制度、法律事務審核制度對業(yè)務事項的程序和記錄控制欠約束。2、業(yè)務流程未健全。一是短缺個別業(yè)務操作流程，如：未建立行政許可流程圖、行政處罰業(yè)務流程圖、行政復議業(yè)務流程圖、法律事務審核流程圖。二是對貨幣信貸、調(diào)查統(tǒng)計、金融穩(wěn)定工作操作流程修訂及時，現(xiàn)行的流程既未實行風險點管理，不能充分體現(xiàn)其風險和關鍵的控制環(huán)節(jié)，且防范措施針對性欠強。3、人員崗位配備與管理有缺陷。一是為內(nèi)控責任管理強調(diào)不夠，內(nèi)控責任未在崗位職責中未明確。二是為崗位職責與人員分工不匹配。三是為信息系統(tǒng)人員管理有缺陷。信息技術支持人員兼任具體業(yè)務操作。四是綜合業(yè)務股的2名工作人員，無會計資格從業(yè)證，卻在會計工作崗位上工作。
　　（三）財務內(nèi)部控制活動執(zhí)行欠到位、有缺失
　　集中采購管理存在缺陷。沒有嚴格執(zhí)行集中采購活動記錄控制措施。一是采購活動的會議記錄過于簡潔，不能真實完整的記載和反映采購事項的決策過程。二是集中采購中標通知書、采購驗收通知書、采購付款通知書欠規(guī)范（無公章）。
　�。ㄋ模┮婪ㄐ姓�工作管理欠規(guī)范
　　1、對綜合執(zhí)法檢查欠到位。未見有2016年開展綜合執(zhí)法檢查資料，與上級行的相關規(guī)定要求不符。2、個別檔案資料缺經(jīng)辦人簽字。2016年10月20日對瀘溪支行對湖南S農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司開展的人民銀行結算賬戶業(yè)務專項執(zhí)法檢查檔案中，《執(zhí)法檢查進場記錄》缺檢查組組長簽字。
　�。ㄎ澹�對風險識別、評估以及風險應對處置的管理欠到位
　　1、對應急預案的生成、管理不規(guī)范。有的預案沒有標注秘級程度和版本號，部分應急預案沒有正式行文生效。2、應急預案風險評估不規(guī)范。體現(xiàn)在：沒有劃分應急事件危害等級或劃分的危害等級不規(guī)范；未定期或適時開展應急預案的評估工作；組織的應急演練項目，缺失對演練中各項風險的分析與評估。
　　四、審計分析
　　（一）風險管理文化欠缺
　　不能正確地識別基層央行面臨的風險，對風險缺乏警惕。從審計發(fā)現(xiàn)的對突發(fā)事件應急策略制定和風險分析及應急預案管理與維護等事項沒有作出具體的要求的問題分析來看，制定的應急預案針對性不強，可能會因此導致對突發(fā)事件的反應遲緩，處置風險的策略不當或不到位的問題發(fā)生。又如，從審計發(fā)現(xiàn)的集中采購中標通知書、采購驗收通知書、采購付款通知書欠規(guī)范（無公章）的問題，對于這些問題可能會蘊含著資金風險、法律風險，甚至是聲譽風險而茫然視之。
　�。ǘ�）內(nèi)控機制建設滯后
　　從源頭控制風險和內(nèi)部控制先行的理念未形成。由此會導致這些業(yè)務管理無章可循，風險識別不清、風險應對控制措施不明，蘊含著極大的制度規(guī)程的風險和操作風險。
　　（三）對內(nèi)控制度執(zhí)行不到位
　　制度意識淡薄，用人情、信任代替制度；操作主觀隨意，存在僥幸心理和麻痹思想，導致制度執(zhí)行“走捷徑”、“打折扣”，憑經(jīng)驗或想象處理業(yè)務。都是因為制度被簡單化、遞減式、抵觸性、表面化、選擇性、被動式或應付式執(zhí)行所造成，內(nèi)部控制軟約束。
　　（四）金融服務意識弱化
　　部分員工沒有認識到基層央行的金融服務是有效實施貨幣政策的客觀需要，對金融服務業(yè)務知識學習掌握不充分，從而影響了金融服務質(zhì)量和水平的提升。

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